Home > Kennisbank > Werkgevers-info > Wat is de 30%-regeling in Nederland (2025) – alles wat werkgevers moeten weten

Wat is de 30%-regeling in Nederland (2025) – alles wat werkgevers moeten weten

De 30%-regeling (ook wel de expatregeling genoemd) is een fiscale regeling waarmee werkgevers internationale werknemers een deel van hun loon onbelast mogen uitbetalen. Het doel: het aantrekken van schaars, hoogopgeleid talent zonder extra brutokosten. Dit maakt het netto-inkomen van kennismigranten aanzienlijk hoger, terwijl de werkgever financieel aantrekkelijk blijft.

Voor werkgevers en erkende referenten is deze regeling een belangrijke troef in de strijd om internationaal talent. Echter de voorwaarden zijn strikt, de regels veranderen regelmatig (zoals in 2025) en fouten kunnen leiden tot correcties of naheffingen door de Belastingdienst.

Wilt u direct weten wat de regeling voor uw werknemer oplevert? Gebruik dan onze 30%-regeling bruto-netto rekenmachine

In dit artikel ontdekt u stap voor stap:

• Wat de 30%-regeling precies inhoudt en hoe deze werkt in 2025.

• Welke voorwaarden gelden voor werkgevers en werknemers.

• Hoe u de regeling aanvraagt bij de Belastingdienst.

• Wat de voordelen zijn voor zowel werkgevers als kennismigranten.

• Welke fouten vaak voorkomen en hoe u die kunt vermijden.

Inhoudsopgave: wat is de 30%-regeling in Nederland (2025) – alles wat werkgevers moeten weten

1. Wat is de 30 procent regeling?
2. Voorwaarden voor de 30% regeling in 2025.
3. Hoe vraagt u de 30% regeling aan?
4. Voordelen van de 30% regeling voor werkgevers.
5. Voordelen van de 30% regeling voor werknemers (expats).
6. Rekenvoorbeelden van de 30% regeling.
7. Veelgemaakte fouten en risico’s bij de 30% regeling.
8. Actualiteiten: ontwikkelingen in de 30% regeling in 2025.
9. Duur en beëindiging van de 30% regeling.
10. Veelgestelde vragen (FAQ) over de 30% regeling.
11. Conclusie: de 30% regeling in 2025 en daarna.

1. Wat is de 30 procent regeling?

De 30%-regeling, in Nederland ook bekend als de expatregeling, is een fiscale maatregel van de overheid. De regeling geeft werkgevers de mogelijkheid om tot 30% van het bruto maandsalaris van een internationale werknemer belastingvrij uit te keren. Dit percentage wordt gezien als een vergoeding voor exterritoriale kosten: extra uitgaven die werknemers maken doordat zij (tijdelijk) in Nederland komen wonen en werken, zoals dubbele huisvesting of reizen naar het thuisland.

Voor werkgevers vormt de 30 procent regeling een praktisch alternatief voor losse declaraties en kostenvergoedingen. In plaats van bonnetjes in te dienen voor afzonderlijke uitgaven, kan er eenvoudig een vast percentage belastingvrij worden uitgekeerd. Dit maakt de regeling overzichtelijk en administratief efficiënt.

Doel van de regeling

De expatregeling is in het leven geroepen om Nederland aantrekkelijker te maken voor hoogopgeleide kennismigranten en zo de concurrentiepositie van werkgevers te versterken. Bedrijven die internationaal talent willen aantrekken, krijgen hiermee een belangrijke troef in handen: zij kunnen werknemers een aantrekkelijk netto-inkomen bieden, zonder dat dit extra loonkosten met zich meebrengt.

Voor wie geldt de regeling?

De 30%-regeling is in de praktijk vooral relevant voor werkgevers die actief zijn in internationale werving. De regeling wordt voornamelijk toegepast bij:

• Medewerkers met een verblijfsvergunning kennismigrant.
• Specialisten met een Europese blauwe kaart.
• Werknemers die via een intra corporate transferee vergunning tijdelijk in Nederland komen werken.
• Europese staatsburgers die voldoen aan de voorwaarden van de 30%- regeling.

2. Voorwaarden voor de 30% regeling in 2025

De 30%-regeling is een aantrekkelijk belastingvoordeel, maar niet iedere werknemer of werkgever komt automatisch in aanmerking. De Belastingdienst heeft duidelijke criteria opgesteld die bepalen wanneer de regeling mag worden toegepast.

1. Werknemer is uit het buitenland aangeworven

De regeling geldt alleen voor werknemers die vanuit het buitenland naar Nederland komen werken. Daarbij geldt dat de werknemer in de 24 maanden voorafgaand aan indiensttreding niet binnen 150 km van de Nederlandse grens mag hebben gewoond. Dit voorkomt dat de regeling wordt toegepast op werknemers die feitelijk al in de grensregio wonen.

2. Deskundigheidsvereiste (salariscriterium)

De werknemer moet beschikken over specifieke deskundigheid die in Nederland schaars is. De Belastingdienst toetst dit via een minimum brutojaarsalaris (exclusief de belastingvrije vergoeding).

• Voor 2025 bedraagt dit minimum € 46.107 bruto per jaar.

• Voor werknemers jonger dan 30 jaar met een masterdiploma geldt een lager criterium van € 35.048 bruto per jaar.

• Voor wetenschappelijke onderzoekers en artsen in opleiding tot specialist geldt géén minimumsalaris.

Meer details zijn terug te vinden op Rijksoverheid.nl

3. De werknemer is in loondienst bij de werkgever

De regeling kan alleen worden toegepast op werknemers die in dienst zijn bij een Nederlandse werkgever, of bij een buitenlandse werkgever die in Nederland inhoudingsplichtig is voor loonheffingen. Zelfstandigen en freelancers vallen dus buiten deze regeling.

4. Schriftelijke beschikking van de Belastingdienst

De werkgever dient de aanvraag in bij de Belastingdienst. Alleen met een schriftelijke beschikking mag de regeling worden toegepast. Deze beschikking is maximaal vijf jaar geldig.

3. Hoe vraagt u de 30%-regeling aan?

Het aanvragen van de 30%-regeling gebeurt gezamenlijk door werkgever. Alleen wanneer de Belastingdienst een officiële beschikking heeft afgegeven, mag de regeling worden toegepast. Hieronder leest u hoe het aanvraagproces verloopt.

1. Aanvraag indienen bij de Belastingdienst

De werkgever dient een aanvraag in bij de Belastingdienst. Dit kan pas zodra de werknemer daadwerkelijk in loondienst is en moet uiterlijk binnen 4 maanden na indiensttreding worden aangevraagd.

2. Vereiste documenten

Bij de aanvraag moeten onder meer de volgende gegevens en documenten worden overlegd:

• Het aanvraagformulier van de Belastingdienst.

• De arbeidsovereenkomst van de werknemer.

• Bewijs dat de werknemer is geworven buiten Nederland (bijvoorbeeld woonadres in de 24 maanden voorafgaand aan indiensttreding).

• Loonstrook waaruit blijkt dat aan het salariscriterium wordt voldaan.

• Kopie identiteitsbewijs of paspoort.

3. Beschikking van de Belastingdienst

Wanneer de aanvraag volledig en correct is, verstrekt de Belastingdienst een beschikking. Pas na ontvangst hiervan mag de regeling worden toegepast in de salarisadministratie. 

4. Toepassing in de salarisadministratie

De werkgever verrekent de 30%-regeling in de loonheffingen. Dit betekent dat een deel van het salaris onbelast wordt uitgekeerd. Het is belangrijk dat de administratie hierop goed wordt ingericht, zodat de regeling correct wordt toegepast en er later geen naheffingen volgen.

4. Voordelen van de 30%-regeling voor werkgevers

De 30%-regeling biedt niet alleen voordelen voor internationale werknemers, maar ook voor werkgevers. Door de regeling strategisch in te zetten, kunnen bedrijven hun positie op de internationale arbeidsmarkt versterken en tegelijk de kosten beheersen.

1. Aantrekkelijker voor internationaal talent

De regeling zorgt ervoor dat buitenlandse werknemers netto aanzienlijk meer overhouden, zonder dat de werkgever extra brutoloonkosten hoeft te maken. Dit maakt functies in Nederland concurrerender ten opzichte van andere landen en helpt bij het werven van schaars talent.

2. Lagere werkgeverslasten voor hetzelfde netto-inkomen

Normaal gesproken leidt een hoger nettosalaris ook tot hogere brutokosten voor de werkgever. Dankzij de 30%-regeling blijft het netto voordeel grotendeels bij de werknemer, terwijl de werkgever de loonkosten onder controle houdt.

3. Minder administratieve rompslomp

Zonder de regeling zouden werkgevers losse exterritoriale kosten moeten vergoeden, zoals huisvesting, verhuizing of reiskosten. Dat vraagt om bonnetjes, declaraties en controles. Met de 30%-regeling wordt dit vervangen door één vaste vergoeding, wat de administratie aanzienlijk vereenvoudigt.

4. Versterken van het werkgeversimago

Werkgevers die gebruikmaken van de expatregeling tonen aan dat zij investeren in een aantrekkelijk pakket voor internationaal talent. Dit draagt bij aan een sterker werkgeversmerk en helpt bij het behouden van medewerkers op de lange termijn.

5. Voordelen van de 30%-regeling voor werknemers (expats)

De 30%-regeling levert internationale werknemers een aanzienlijk netto voordeel op. Doordat tot 30% van het brutosalaris belastingvrij kan worden uitgekeerd, stijgt het besteedbaar inkomen direct, zonder dat de werkgever meer brutoloon hoeft te betalen.

1. Hogere netto-inkomsten

Voor kennismigranten en andere internationale werknemers betekent de regeling een flinke verhoging van hun netto-inkomen. Dit maakt het aantrekkelijker om een baan in Nederland te accepteren en hier voor langere tijd te blijven.

2. Minder complexe kostenvergoedingen

Zonder de regeling zouden werknemers afzonderlijk kosten moeten declareren voor huisvesting, verhuizing en reizen naar hun thuisland. Dankzij de 30%-regeling worden deze extra uitgaven afgedekt in één belastingvrije vergoeding.

3. Extra fiscale voordelen (partiële buitenlandse belastingplicht)

Werknemers die gebruikmaken van de regeling kunnen kiezen voor de status van partiële buitenlandse belastingplicht. Hierdoor hoeven zij in box 2 en box 3 (inkomen uit aanmerkelijk belang en vermogen) geen Nederlandse belasting te betalen. Dit biedt extra financieel voordeel, vooral voor werknemers met internationale vermogensstructuren.

4. Praktisch voordeel: rijbewijs omwisselen

Met de 30%-regeling krijgen internationale werknemers ook het recht om hun buitenlandse rijbewijs eenvoudiger om te wisselen voor een Nederlands rijbewijs. Dit voorkomt extra kosten en administratieve rompslomp.

Meer informatie over het rijbewijs omwisselen is terug te vinden op RDW.nl

6. Rekenvoorbeelden van de 30% regeling

Een concreet voorbeeld laat het beste zien wat de 30%-regeling betekent voor de werknemer. Hieronder werken we een casus uit van een kennismigrant uit India die in 2025 naar Nederland komt om te werken.

Casus: kennismigrant uit India

Priya is 35 jaar oud en wordt aangenomen door een Nederlandse werkgever met een bruto jaarsalaris van € 80.000. Zij voldoet ruim aan het salariscriterium voor de aanvraag van de 30% regeling.

7. Veelgemaakte fouten en risico’s bij de 30%-regeling

De 30%-regeling biedt grote voordelen, maar in de praktijk gaat het regelmatig mis bij de toepassing. Dit kan leiden tot terugvorderingen, naheffingen en soms zelfs boetes van de Belastingdienst. Hieronder de meest voorkomende valkuilen waar werkgevers alert op moeten zijn:

1. Verkeerd inschatten van het salariscriterium

Eén van de meest gemaakte fouten is het de aanname dat iedere internationale werknemer in aanmerking komt voor de regeling. Het salariscriterium is echter streng en wijzigt jaarlijks. Wordt dit verkeerd toegepast, dan kan de Belastingdienst de regeling alsnog weigeren of terugdraaien.

2. Onjuiste toepassing bij werknemers die te dicht bij Nederland woonden

De regeling geldt niet voor werknemers die in de 24 maanden voorafgaand aan hun indiensttreding binnen 150 km van de Nederlandse grens woonden. Toch gaat dit in de praktijk nog vaak mis, vooral bij werknemers uit België en Duitsland.

3. Geen geldige beschikking

Sommige werkgevers passen de regeling toe zonder dat er een officiële beschikking van de Belastingdienst is ontvangen. Dit is niet toegestaan en kan leiden tot forse naheffingen.

4. Te lang doorlopen van de regeling

De beschikking is maximaal vijf jaar geldig. Toch vergeten sommige werkgevers de einddatum te controleren, waardoor de regeling onterecht te lang wordt toegepast.

5. Verwarring tussen ET-kosten en de 30%-regeling

Werkgevers mogen kiezen tussen het vergoeden van daadwerkelijke exterritoriale kosten of het toepassen van de 30%-regeling. Soms worden beide naast elkaar toegepast, wat niet is toegestaan.

8. Actualiteiten: ontwikkelingen in de 30%-regeling in 2025

Overzicht van de belangrijkste wijzigingen

1. Verlaagde vergoeding vanaf 2027
Voor 2025 en 2026 blijft de vergoeding maximaal 30%, maar vanaf 1 januari 2027 wordt dit verlaagd naar een vast percentage van 27% voor de gehele looptijd van maximaal vijf jaar.

2. Hogere inkomensnormen vanaf 2027
Per 2027 worden de inkomenscriteria aangescherpt. Zo stijgt de salarisnorm van:

• € 46.107 naar € 50.436 voor reguliere werknemers.

• € 35.048 naar € 38.388 voor jonge werknemers (<30 jaar) met een master.

3. Overgangsrecht voor bestaande gebruikers
Werknemers voor wie de regeling al gold vóór 31 december 2023 behouden de oude voorwaarden (30 % en huidige salarisnorm) voor de volledige duur van de vijfjarige beschikking.

4. Terugdraaien van afbouwschema (30-20-10)
De eerder geplande afbouw (30 % → 20 % → 10 %) is geannuleerd. Tot 2026 blijft de regeling ongewijzigd op 30 %.

Meer informatie over de afbouw van de 30% regeling is terug te vinden op: Ondernemersplein overheid.

9. Duur en beëindiging van de 30%-regeling

De 30%-regeling is een tijdelijk belastingvoordeel. Het doel is om internationale werknemers een zachte landing in Nederland te geven door hun extra kosten van verblijf te compenseren. Hoe lang mag de regeling worden toegepast?

Maximale duur: 5 jaar

• Sinds 2019 geldt dat de regeling maximaal 60 maanden (5 jaar) loopt.

• Deze termijn wordt altijd vastgelegd in de beschikking van de Belastingdienst.

• Oorspronkelijk was de looptijd 8 jaar, maar dit is verkort. Voor oudere beschikkingen geldt overgangsrecht.

• Er is geen mogelijkheid tot de verlenging van deze regeling.

Tussentijdse beëindiging: wanneer stopt de regeling eerder?

De Belastingdienst kan de regeling eerder beëindigen als niet meer aan de voorwaarden wordt voldaan. Voorbeelden:

• Salaris zakt onder het criterium
  Als het brutoloon daalt tot onder de jaarlijkse grens (2025: € 46.107, of € 35.048 voor <30 jaar met master), vervalt het recht op de regeling.
• Wonen binnen 150 km van de grens
  Als blijkt dat de werknemer in de 24 maanden vóór indiensttreding dichterbij Nederland woonde dan toegestaan, kan de beschikking worden ingetrokken.
• Einde arbeidsovereenkomst
  Stopt het dienstverband, dan eindigt ook de regeling. Bij een nieuwe werkgever moet opnieuw een aanvraag worden ingediend.
• Geen geldige beschikking meer
  Als de Belastingdienst bij een hercontrole ontdekt dat niet (meer) aan de voorwaarden wordt voldaan, kan de beschikking worden ingetrokken.

Overstap naar een nieuwe werkgever

Het is mogelijk om de regeling voort te zetten bij een nieuwe werkgever, maar er geldt een belangrijke voorwaarde:

• De overstap moet plaatsvinden binnen 3 maanden en je nieuwe functie/werkgever moet voldoen aan de vereisten van de 30%-regeling.

• Als de werknemer langer dan 3 maanden zonder werkgever zit, vervalt de regeling definitief.

Wat gebeurt er na aflopen van de 30% regeling?

Na het einde van de 30%-regeling kunnen werkgevers ervoor kiezen om de werkelijke extraterritoriale kosten (ET-kosten) te vergoeden.

Denk hierbij aan:

• Dubbele huisvesting.

• Verhuiskosten.

• Reiskosten naar het thuisland.

Dit moet de werknemer wel met bewijsstukken (bonnetjes, contracten) kunnen aantonen. Het administratieve voordeel van de 30%-regeling vervalt hiermee, maar in sommige gevallen kan het financieel alsnog gunstig zijn.

Overgangsrecht

Voor werknemers die vóór 31 december 2023 al een beschikking hadden, geldt het overgangsrecht:

• Zij mogen de regeling nog maximaal 5 jaar toepassen onder de huidige voorwaarden van de 30%- regeling.

• In 2025 en 2026 zijn er geen wijzigingen in de 30% regeling.

• Nieuwe werknemers die vanaf 2027 instromen, krijgen te maken met de verlaagde regeling (27%).

Praktijkvoorbeeld

• Een expat start in juli 2022 met een 30%-regeling. De beschikking is geldig tot juli 2027.

• In 2025 verandert de regeling, maar voor deze werknemer blijft de 30%-regeling gewoon op 30% tot de einddatum (overgangsrecht).

10. Veelgestelde vragen (FAQ) over de 30% regeling

11. Conclusie: de 30%-regeling in 2025 en daarna

De 30%-regeling blijft een van de belangrijkste fiscale voordelen voor het aantrekken en behouden van internationaal talent. Voor werkgevers biedt de regeling een kans om concurrerend te zijn op de internationale arbeidsmarkt zonder extra brutoloonkosten. Voor werknemers betekent het een aanzienlijk hoger netto-inkomen en meer financiële zekerheid tijdens hun verblijf in Nederland.

Toch is de regeling niet zonder uitdagingen. De voorwaarden zijn strikt, de duur is beperkt tot vijf jaar en de regels veranderen regelmatig met name vanaf 2027, wanneer het percentage daalt naar 27% en de salarisnormen worden verhoogd. Fouten in de toepassing kunnen leiden tot terugvorderingen of naheffingen.

Daarom is het voor werkgevers cruciaal om de regeling goed te begrijpen, tijdig aan te vragen en regelmatig te toetsen. Voor werknemers is het verstandig om vooraf goed te berekenen wat de regeling oplevert en hoe dit hun financiële positie beïnvloedt.